פריסת שבח (פורסם ביום 28.12.2017)
"פריסת שבח" הינה אחד הכלים המרכזיים המאפשרים למוכר מקרקעין להפחית את חבות מס השבח אותו הינם חייבים לשלם בגין מכירת המקרקעין ולעיתים אף להפחיתם לגמרי.
דו"ח מבקר לשנת 2014 קבע כי רק מיעוטם של מוכרי המקרקעין עשו שימוש "בפריסת שבח" לביצוע הפחתה של סכום מס שבח אותו הינם חבים בגין מכירת המקרקעין וזאת על אף זכאותם לביצוע הפחתה בחבות המס.
אז איך זה עובד?
הרעיון "בפריסת שבח" הינה היכולת "לקחת" שבח שהצטבר ממכירת מקרקעין ואשר חבות מס שבח המחושבת בגינו (לינארי ישן) עומדת על ממוצע של כ- 35% ולהעבירו למסלול "מס הכנסה" אשר שיעורי המס בו, לבעלי הכנסה נמוכה הינם נמוכים.
כדי להבין טוב את עניין פריסת השבח נעשה שימוש בדוגמא:
חישוב מס שבח של ראובן ללא פריסה:
ראובן, אשר הינו מעל גיל 61 מכר נכס מקרקעין.
לראובן אין הכנסות ב 3 שנים שקדמו למכירה.
שבח המקרקעין בגין המכירה של ראובן עמד על 240,000 ₪.
מס שבח אותו חב ראובן בממוצע הינו כ 30%.(בחישוב לינארי ישן) – כ 80,000 ₪.
חישוב מס שבח של ראובן עם בקשה "לפריסת שבח":
גילו של ראובן כאמור מעל 60. ראובן אשר אינו עובד, היה אמור להיות מחויב במס הכנסה (ולא במסלול מס שבח). מדרגות מס הכנסה אותם חייב היה ראובן לשלם מתחילות משעורי מס של 10%. ככל שההכנסה של ראובן תגדל שעור המס יעלה.
משכך: יש ביכולתו של ראובן לבקש מרשות המיסים לזקוף את הכנסתו ממכירת המקרקעין בסך 240,000 ₪, לתקופה של 4 שנים שקדמו למכירת המקרקעין. הכנסתו של ראובן לתקופה של 4 השנים תהיה 60,000 ₪ לכל שנה. (240,000/4). משמעות הדברים הינם שרשות המיסים תראה את הכנסותיו של ראובן בשנת המכירה ובכל שנה שקדמה לשנת המכירה (2017, 2016, 2015 ו 2014 ) . בגין הכנסה חייבת של 60,000 ₪ יחויב ראובן בשעור מס של 10% – 6,000 ₪.
בחישוב קל ניתן יהיה לדעת ולחשב כי בגין ההכנסות של ראובן "משבח המקרקעין" שנפרס על פני תקופה של 4 שנים יחויב ראובן לשלם סך של 24,000 ₪ (4*6000) בלבד במקום 80,000 ₪. חסכון של 56,000 ₪.
חשוב להדגיש כי ככל ונצרף להתחשבנות של ראובן מול רשויות מס הכנסה "נקודות זיכוי", ניתן יהיה להפחית את תשלום המס אף יותר כמו גם ניתן לבצע תכנון לתקופה אותה נבקש את "פריסת השבח", האם ניפרוס לכל 4 השנים או לחלופין נפרוס רק לתקופה של 3 שנים. (לדוג' במקרה בו ראובן הרוויח בשנת 2014 300,000 ₪ מעבודה במשלח יד, כדאי יהיה לפרוס רק לתקופה של 3 שנים).
יש לקחת בחשבון כי מוכר אשר מבקש לבצע פריסה חייב בהגשת דוחות לרשויות מס הכנסה, בגין התקופה אותו הוא מבקש את הפריסה.
אברהם בקר, עו״ד | אתגר קדם-קאופמן, עו״ד
